从税眼看一栋楼里的创新产业链

转自：中国税网

作者：本报记者阚歆旸林建荣

楼上楼下串个门，一个创意就可能被激发，一个转化堵点就可能被打通，科研成果转化周期因此大大缩短。在深圳市工程生物产业创新中心，楼上是研发，楼下是转化，形成“边研究、边产出、边应用”的协同发展模式。有关专家提醒，在这种多方协作的模式下，企业规划享受支持科技创新的税收优惠时，应重点关注研发项目、科技成果、商业化产品等权属关系划分，合理配置研发资源，合规享受税收优惠。

近日，当记者走进深圳市工程生物产业创新中心（以下简称创新中心），一楼展厅内数米高的“∞”符号格外引人注目。展厅工作人员介绍，DNA双螺旋和数学中的无限符号交融在一起，象征前沿生物技术与信息技术在这里融合，合成生物和生物制造等产业方向蕴含无数创新的可能。“∞”符号体现了创新中心实现“从1到10再到无穷大”的长远发展目标。

据悉，这栋楼一共有8层，1.2万平方米，汇聚着国内一流合成生物学的科研团队和产业创新团队。其中，6层—8层主要聚集着中国科学院深圳先进技术研究院合成生物学研究所（以下简称深圳先进院合成所）的课题组，致力于从“0到1”的创新技术研发；2层—5层主要聚集着孵化期的合成生物初创企业，力求实现从“1到10”的成果转化；在创新中心几公里内，还有两个产业落地扩大的园区，两个产业园区总面积接近20万平方米，主要实现“从10到N”的产品量产。为了深入了解这个创新中心的创新链，记者从顶层开始采访。

6层—8层：从“0到1”的技术研究

作为课题组形态的研发团队，既要种下合规纳税的“种子”，也要重视培养合规享受税收优惠的意识。

创新中心的6层—8层，聚集着深圳先进院合成所的课题组，主要致力于前沿生物技术的研究，完成“从0到1”的过程。在记者采访时，遇到了深圳先进院合成所材料合成生物学研究中心的研究员易啸，他的研究方向是合成进化，就是让自然界中原本需要成千上万年才能进化出来的大分子，几个星期就能在实验室里出现。

2021年8月，易啸课题组入驻创新中心，上楼下楼便可“取经”的切实便利，让他得以及时交流技术、了解市场需求。比如，他通过与楼里的水产企业交流，发现自己的技术能用于新型抗生素的开发，通过快速进化出噬菌体这种“吃细菌”的病毒，对抗水里有害细菌，帮助水产养殖企业提高生产力。“楼上楼下的交流，使我明确了市场需求，为我的技术找到了下游的出口。”易啸说。

在打通隔阂、将技术研究转化为科技成果的过程中，优秀人才必不可少。在得知易啸课题组入驻创新中心后，国家税务总局深圳市光明区税务局“云税医”团队首席联络员谢桐晔迅速跟进，了解课题组的具体情况，并讲解课题组成员可能适用的所得税优惠。如依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校，根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。谢桐晔提醒，如果享受这项优惠，相关主体需履行备案手续，应于发放之日的次月15日内，按规定向主管税务机关报送《科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税备案表》，相关资料留存备查。

“企业既要在研发期种下合规纳税的‘种子’，也要重视培养合规享受税收优惠的意识。”谢桐晔告诉记者，创业中心6层—8层入驻的大多为研究院的课题组，申报缴税事宜绝大部分在研究院总部所在地办理。课题组属于非营利性科研机构，能享受的优惠包括个人所得税、企业所得税、增值税、房产税和城镇土地使用税等。“云税医”团队会定期到非营利性科研机构调研，根据科研机构最新动态，及时辅导相关税收优惠政策。

◎特别提醒◎

上海德勤税务师事务所有限公司合伙人周瑜杰：在技术研发阶段，可能存在一些比较复杂的合作形式，对应的研发活动性质、可享受加计扣除的研发费用数额不同。比如，企业如果选择委托外部机构研发，需要重视知识产权的归属问题，如果知识产权归属于受托方，则委托方不能按实际发生额的80%计入研发费用享受加计扣除优惠。如果选择许可引进合作，从税眼看一栋楼里的创新产业链企业需要关注许可引进的专利权或非专利技术，是否直接用于法规认可的研发活动。若是，则其对应的无形资产摊销额，可作为研发投入进行加计扣除。

2层—5层：从“1到10”的成果转化

在成果转化期，借助税收优惠的支持，可以通过实施股权激励等方式，将企业利益和员工利益密切“绑定”。

创新中心的2层—5层，聚集着孵化期的合成生物初创企业，处于“1到10”成果转化的阶段。创新中心直接从物理空间上拉近了“从技术到产品”的距离。

2022年10月，涌源合生科技（深圳）有限公司（以下简称涌源合生）入驻创新中心3楼。据了解，这是一家立志革新合成生物学底层工具的合成生物企业，采用革命性的技术路线，建立新一代的低成本、长片段DNA合成平台，开发下游合成生物学应用的蓝海市场。

涌源合生创始人兼首席执行官杨宗颖与易啸不仅是“邻居”，而且是中山大学的师兄弟。博士毕业后，一人走上了科研之路，一人踏上了创业征途。从事合成生物领域的两人在同一栋楼里不期而遇。据悉，双方正在探索合作的可能性，希望通过重新改变或优化研究系统，达到更符合做DNA体外扩增的技术需求。目前，涌源合生生产的长片段DNA已经被深圳湾实验室、南湖实验室等试用，预计年底全面销售产品，明年会被大规模应用。涌源合生研发成果的转化就在眼前。最近一段时间，杨宗颖十分重视研发成果的转化工作，也经常与主管税务局相关税务干部交流需要注意的涉税事项。

记者发现，创新中心2层—5层的很多初期孵化企业负责人，都与杨宗颖一样，十分重视研发成果的转化工作，也很重视相关的涉税事项。根据现行税收政策，无论是以自主投资，还是技术转让、许可、作价投资或入股等方式对成果进行转化，企业均有机会享受到包含增值税、企业所得税及个人所得税等税种在内的税收优惠。具体来说，符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；企业以技术成果投资入股，可以适用递延纳税政策；居民企业符合条件的技术转让所得，可以享受企业所得税减免优惠等；高新技术企业技术人员股权奖励，可以分期缴纳个人所得税等。

上海德勤税务师事务所有限公司经理赵方聪告诉记者，在创新中心这类众创平台的模式下，企业需兼顾内外条件，提升自身科技成果转化的能力。对内，企业可以结合各类个人所得税优惠，形成对科研人员的激励机制，使科研人员真正在研发成果商业化过程中受益。例如，对在研发过程中作出重要贡献的科研人员，应给予股权奖励，将科研人员的个人利益与企业的科技成果、转化成果紧密联系起来，激发人才在研发成果商业化过程中的积极性，从而提升人才的科技成果转化能力。对外，企业可以通过产学研联动、技术交易等合作或投资的形式，共同完成科技成果转化。这种形式下，企业需要额外注意产学研合作、投资转化过程中，知识产权的权属问题，这将影响企业申请高新技术企业资质，享受企业所得税优惠税率等。

国家税务总局深圳市光明区税务局法制科副科长曾维：成果转化过程中，准确划分知识产权的权属问题非常关键。仅从税收角度看，在双方共同拥有知识产权的情况下，仅有一方可以使用该知识产权申请高新技术企业资质。因此，双方可在成果转化合同中，先行约定产权归属，避免后续产生纠纷。由于知识产权申请和认定的周期普遍较长，企业需要提前规划各开发和转化参与方的知识产权归属，充分考虑各类成果的转化形式和对企业享受高新技术企业、研发费用加计扣除等税收优惠带来的影响。

周边产业园：从“10到N”的产品量产

孵化企业“毕业”后，进入产品量产期，需要在满足条件时及时登记为增值税一般纳税人，持续提升税务合规水平。

随着不断发展壮大，孵化企业将步入新阶段。用创新中心这些创业者的话说，这个新阶段就是“毕业”了。此时，企业需要更大的空间载体，去完成“从10到N”的产业规模化发展。创新中心8.2公里外的光明科学城合成生物产业园，是孵化企业“毕业”后的好去处。

光明科学城合成生物产业园，由深圳市光明区政府与中国科学院深圳先进技术研究院合作共建，十几家合成生物企业聚集于此。随着企业加速集聚，人才、资本、科技等关键要素源源不断向光明区聚拢，合成生物产业集群效应开始显现。数据显示，近3年，国内新成立的合成生物企业有40%落户深圳，光明区集聚了其中近80%，合成生物领域全产业链布局基本完善。

致力于新分子材料开发的深圳柏垠生物科技有限公司（以下简称柏垠生物），2022年7月从创新中心孵化“毕业”后搬到了产业园，租赁了4000多平方米的中试基地（即新产品中间试验的场所），目前团队人员超过65人，2022年底估值近1亿美元。随着企业发展规模的不断壮大，2021年9月，柏垠生物由增值税小规模纳税人转为增值税一般纳税人。该公司首席执行官崔俊锋回忆，在柏垠生物转为增值税一般纳税人前，主管税务局干部多次与他们沟通，告知需要符合的条件，并上门辅导电子税务局的具体操作。转为增值税一般纳税人后，近3年柏垠生物享受研发费用加计扣除总额4124.39万元，享受增量留抵退税597.66万元。

“很多孵化企业发展壮大后会进行增值税一般纳税人登记，我们会及时提示需要注意的事项。”深圳市光明区税务局“云税医”工作室成员、国际税收管理科副科长何斯琦表示，登记为增值税一般纳税人的操作其实很简便，年应税销售额超过500万元的增值税小规模纳税人，应当转为增值税一般纳税人，在电子税务局或办税服务厅，填写提交《增值税一般纳税人登记表》即可。应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记。需要注意的是，增值税小规模纳税人可以自主选择按月或按季度申报，而增值税一般纳税人需要按月申报，登记为一般纳税人后，纳税人需要注意按月申报、缴纳相关税款。

周瑜杰提醒，企业在享受税收优惠的应建立专业的税务合规管理团队，在内部建立各项预警、检测及管理机制，定期分析评估各项指标现状，是否符合税收优惠的要求。例如，高新技术企业认定的资格中，研发费用作为认定的重要考核内容，其占同期销售收入总额的比例，会随着销售收入的变动而变动，企业应密切关注这项指标的变动情况，确保符合相关的税收规则和认定要求，并整理好相关涉税资料备查。

邦泰生物工程（深圳）有限公司财务负责人林罗群：作为初创成功的企业，应充分利用现有税收优惠政策，推动产品的商业化。一方面，充分利用设备、器具采购等税收优惠，更新生产设备、提高生产效率；另一方面，主动挖掘潜在的研发需求，以自主研发形式或产业集群协作方式，开展委托或合作研发，在保有核心竞争力和科技成果的不断产出新产品、新技术、新工艺。